ANALYSE STRATÉGIQUE (cours 2)
8 février 2007
Les bilans et les comptes de résultats
I. Le plan comptable
Il sert, à partir d’un évènement dans une entreprise, quels sont les comptes à utiliser et comment les mouvementer.[1]
Organisé en huit classes, il permet l’enregistrement des évènements dans les bons comptes. La comptabilité sert à renseigner les partenaires internes et externes sur la santé financière de l’entreprise.
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Classes |
Comptes |
Dénominations |
Exemples |
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Classe 1 |
Comptes de capitaux ou comptes de fonds associatifs |
1. Subventions d’investissements 2. Dons et legs 3. Réserves 4. résultats
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Classe 2 |
Comptes d’immobilisations |
Investissements achetés |
Bâtiments Travaux de ravalements Matériel informatique acheté Matériel Mobilier machine Tout ce qui constitue l’outil de travail |
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Classe 3 |
Comptes de stocks
L’état des stocks en fin d’année au moment des inventaires |
Tout ce qui est stock, mais cela se fait de moins en moins, car dépréciation du matériel, coût du stockage, délai de livraison rapide des fournitures |
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Classe 4 |
Comptes de tiers
Les mouvements à l’instant T c'est à dire ce que l’on doit et ce que l’on nous doit entre les fournisseurs et les clients |
Comptes clients et fournisseurs Salariés (ce que l’on doit aux salariés) |
C’est voir ce que l’on doit aux fournisseurs et voir ce que les clients doivent à l’entreprise C’est aussi pour cette raison qu’il ne s’agit pas de régler des factures immédiatement, car il faut également voir les rentrées d’argent et conserver une trésorerie |
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Classe 5 |
Comptes financiers
Tous les flux entrées et sorties |
Comptes courant ou comptes d’épargnes, actions financières réalisées sur les excédents ou les bénéfices |
Toutes les relations avec les financiers |
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Classe 6 |
Comptes de charges[2]
Charges de fonctionnement |
Consommables Prestations externes Charges liées au personnel (salaires brut et les charges qui s’y rattachent) Charges d’intérêts
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Classe 7 |
Comptes de produits[3]
Les produits de l’activité principale (cœur du métier) Les produits d’activités annexes (kermesse, subventions d’appuis) |
Excédents Recettes Bénéfices |
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Tous les comptes de la classe 1 à la classe 5 vont se retrouver dans un document financier le bilan.
Le budget prévisionnel, je prévois mes charges (classe 6) et mes produits (classe 7)
II. Le bilan
Dans un bilan il y a un actif et un passif. L’actif est décomposé en actif immobilisé (destiné à rester durablement) et circulant (rentrée et sortie).
C’est une photo à l’instant T généralement le 31/12 dans nos secteurs, qui décrit l’état du patrimoine des dettes et des ressources. Dans un bilan il y aura l’ensemble des mouvements cumulés.
L’actif : c’est l’emploi
L’actif immobilisé (classe 2)
Il y a 2 colonnes principales : Exercice N et l’exercice n-1
Dans l’exercice N trois colonnes brut, amortissement, net
Le brut correspond à la valeur d’acquisition (toujours le même montant)
L’amortissement correspond à la valeur de dépréciation,
La valeur nette correspond à la valeur actuelle de l’actif
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Actifs |
Exercice N |
Exercice n-1 |
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Brut |
Amortissement |
Net |
Net |
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Voiture en 2007 |
50.000 |
10.000 |
40.000 |
50.000 |
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Voiture en 2008 |
50.000 |
20.000 |
30.000 |
40.000 |
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Voiture en 2009 |
50.000 |
30.000 |
20.000 |
30.000 |
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Voiture en 2010 |
50.000 |
40.000 |
10.000 |
20.000 |
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Voiture en 2011 |
50.000 |
50.000 |
0 |
10.000 |
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Il faut considérer cet exemple sur plusieurs années
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L’amortissement[4] : Constatation comptable de la dépréciation d'éléments d'actif résultant de l'usure ou de l'obsolescence
Le passif : ce sont des ressources
Il existe deux catégories : les fonds stables (fonds d’investissements et les dettes (emprunts, charges du personnel et fiscal)
III. Le compte de résultat (résumé de la comptabilité analytique sur un exercice)
C’est l’exécution du budget prévisionnel. Le compte de résultat doit être rendu aux financeurs avant le 30 avril 2007. Les charges et produits sont déclinés en trois catégories : charges d’exploitation, financiers, exceptionnels. Il retrace l’ensemble des produits et charges se rattachant à l’exercice. Le compte de résultat dégage toujours un résultat comptable un excédent ou déficit
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Charges (classe 6) |
Exercice n |
Exercice n -1 |
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charges d’exploitation |
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Charges financières |
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Charges exceptionnelles. |
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Produits (classe 7) |
Exercice n |
Exercice n -1 |
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Produits d’exploitation |
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Produits financiers |
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Produits exceptionnels. |
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IV. Démarche de construction d’une étude financière (voir schéma)
1) Budget prévisionnel
La première étape consiste à faire un budget prévisionnel avec des charges et des produits prévisionnels. On travaille sur les prévisions d’activités en faisant des hypothèses hautes, basse moyenne. On peut aller voir sur des structures comparables, chercher
Les charges fixes : éléments financiers fixes quel sue soit le niveau d’activité loyer, salaires
Les charges variables : elles sont en fonction du niveau d’activité réalisé
2) Fond de roulement
calcul du besoin en fond de roulement : il faut tenir compte de que nous doit potentiellement aux clients et ce que l’on doit aux fournisseurs.
3) le bilan de départ :
il va tenir compte :
· des frais de premiers établissements qu’il faut engager avant l’ouverture de la structure (frais si recrutement d’un directeur avant l’exploitation, loyer,...)
· On prévoit ses investissements nécessaires à l’ouverture (matériel, mobilier, travaux,
· On intègre le besoin en fond de roulement
En face il faut donc trouver les produits correspondants
4) Plan de trésorerie
Établir un plan de trésorerie prévisionnel mois par mois, passer en revue les encaissements et les décaissements potentiels en faisant des hypothèses hautes, basses et moyennes et calculer les écarts et les cumuls
5) Plan de financement
Exercice pratique bilans et comptes de résultats
Bilan
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Actifs |
Exercice N |
Exercice n-1 |
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Brut |
Amortissement |
Net |
Net |
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constructions |
200000 |
125.000 |
75.000 |
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Immobilisations |
30000 |
18000 |
12.000 |
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Clients créances |
25000 |
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Caisse |
500 |
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Banque |
2500 |
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Total |
26700 |
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Passif |
Brut |
Amortissement |
Net |
Net |
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Réserve |
15000 |
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Emprunts |
45000 |
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Compte courant |
3000 |
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Capital |
8000 |
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Dettes |
9500 |
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Dettes sociales |
7800 |
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Total |
88300 |
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Compte de résultats
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Charges |
Produits |
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Salaire versés |
70000 |
Produits encaissés |
7000 |
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Impôts taxes |
15000 |
CA |
115000 |
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fourniture de bureau |
5000 |
Activités annexes |
12000 |
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EDF |
3000 |
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Agios |
5000 |
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Charges exceptionnelles |
300 |
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Total |
98300 |
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134000 |
[1]
mouvementer
verbe transitif
Modifier le montant de (un
compte bancaire ou postal). Dans une entreprise, quand elle aura de l’argent
en banque son solde est débiteur, et réciproquement. Pour un particulier,
c’est le contraire
[2] Une charge en comptabilité crée une diminution du résultat de l'entreprise. Les charges relèvent de trois catégories : les charges d'exploitation, les charges financières et les charges exceptionnelles.
Elles peuvent être monétaires ou non monétaires.
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Une charge monétaire entraine une diminution de fortune (il y a donc un paiement) et diminue le résultat. |
Exemples de charges monétaires :
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Loyer des locaux |
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Marchandises achetées dans le but de les revendre |
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Les charges non monétaires sont purement comptables; elles diminuent le résultat, mais pas les liquidités de l'entreprise. |
Exemples de charges non monétaires :
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Amortissement d'un bien mobilier ou immobilier |
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Réévaluation d'un actif |
Remarque :
En comptabilité l'acquisition de biens mobiliers et immobiliers d'une durée de vie supérieure à un an ne constituent pas une charge car cette dernière doit être répartie sur plusieurs années (exercices comptables). Les biens sont donc "activés" (enregistrés à l'actif du bilan) et amortis sur plusieurs années (le nombre d'années correspondant théoriquement à la durée de vie du bien), l'amortissement constituant, lui, une charge.
[3] En comptabilité générale, le produit constitue la source d'enrichissement d'une entreprise ou de tout autre personne tenant une comptabilité (État, collectivités territoriales...). Il est synonyme de profit et résulte de la vente des produits concrets (biens et prestations).
Le produit est l'inverse d'une charge.
[4] Wikipédia : L'amortissement comptable d’un bien d'investissement est la répartition systématique de son montant amortissable en fonction de son utilisation.
